naglo-load…
Arifin Halim, Tax Consultant, Tax Court Attorney, Advocate, at Graduate ng Doctor of Law Program sa Brawijaya University. Larawan: Ist
Tax Consultant, Tax Court Attorney, Advocate, at Graduate ng Doctor of Law Program sa Brawijaya University
MULAAbril 1 2022, batay sa Batas Numero 7 ng 2021 tungkol sa Harmonization of Tax Regulations (UU HPP), ang Mga Serbisyong Pangkalusugan at Mga Serbisyo sa Edukasyon ay itinalaga bilang “Mga Taxable Service Objects (JKP)” na tumatanggap ng VAT (Value Added Tax) Exemption facility.
Sa loob ng halos 38 taon, mula noong 1 Hulyo 1984 (nagsimula ang VAT Law) hanggang sa ang Batas sa Paglikha ng Trabaho, Mga Serbisyong Pangkalusugan at Mga Serbisyo sa Edukasyon ay naging “Mga Bagay sa Serbisyong Hindi Nabubuwisan (Non-JKP)”. Ito ay kinokontrol sa Article 4 paragraph (1) letter d kasabay ng Article 4 paragraph (2) letter b Law Number 8 of 1983 regarding VAT and PPnBM in conjunction with Article 8 PP Number 22 of 1985 about Implementation of the 1984 VAT Law, which is further regulated para expressly in Article 4A of Laws (30) Number 28.
Sa pamamagitan ng Article 4 ng HPP Law na nag-amyenda sa VAT Law, ang HPP Law ay nag-aalis ng Health Services and Education Services mula sa negatibong listahan ng “Non-JKP (Not VAT Objects)” sa Article 4A paragraph (3) letter a at letter g ng VAT Law. Pagkatapos ay tukuyin ito bilang “JKP (VAT Object) na binibigyan ng Exempt VAT facility” sa pamamagitan ng Article 16B paragraph (1a) letter j number 2 at number 6.
Gamit ang Exempt VAT na pasilidad, ang mga consumer ay hindi obligadong magbayad ng VAT sa pagkonsumo ng Health Services at Education Services. Sa katunayan, walang pagkakaiba sa pasanin sa gastos para sa mga consumer sa pagitan ng status bilang “JKP (VAT Object)” kumpara sa “Non-JKP (Not VAT Object) na may Exempt VAT facility.”
Ang pagbabagong ito ay nagtataas ng tanong: ano ang mga benepisyo at pinsala sa bansa ng pagbabagong ito?
Ang artikulong ito ay isang nakabubuo lamang na kontribusyon sa pag-iisip tungkol sa mga pangmatagalang implikasyon ng disenyo ng VAT para sa pagpapaunlad ng human resource at sa katatagan ng pananalapi ng bansa.
Ang Preamble Mandate ng 1945 Constitution
Ang ikaapat na talata ng Preamble to the 1945 Constitution of the Republic of Indonesia ay nag-uutos sa estado na itaguyod ang pangkalahatang kapakanan at gawing matalino ang buhay ng bansa. Sa 2025 APBN, ang Gobyerno ay nagbadyet ng IDR 218.5 trilyon (6%) para sa paggasta sa kalusugan at IDR 724.3 trilyon (20%) para sa edukasyon.
Ito ay nagpapakita ng pangako ng pamahalaan na suportahan ang pagpapabuti ng kalidad ng pampublikong kalusugan at edukasyon upang maipatupad ang mandato ng konstitusyon.
Ang kalusugan ay isang Puhunan
Ang preamble sa Batas Bilang 36 ng 2009 tungkol sa Kalusugan ay binibigyang-diin na: una, ang kalusugan ay isang karapatang pantao gayundin isang elemento ng kapakanan na dapat maisakatuparan alinsunod sa mga mithiin ng bansang Indonesia; pangalawa, ang mga problema sa kalusugan ay nagdudulot ng malaking pagkalugi sa ekonomiya para sa bansa, ngunit ang bawat pagsisikap na mapabuti ang antas ng kalusugan ng publiko ay isang pamumuhunan sa pag-unlad ng bansa.
Binigyang-diin ng Artikulo 3 ng Batas Bilang 36 ng 2009 na ang pagpapaunlad ng kalusugan ay isang pamumuhunan sa pagpapaunlad ng yamang tao upang ito ay maging produktibo kapwa sa lipunan at ekonomiya.
Sa pagsasaalang-alang ng Batas Numero 17 ng 2023 tungkol sa Kalusugan (nagpapawalang-bisa sa Batas Bilang 36 ng 2009), binibigyang-diin na ang pag-unlad ng kalusugan ng publiko ay ang pagpapabuti ng antas ng kalusugan ng publiko sa konteksto ng pagbuo ng kalidad at produktibong yamang-tao at pagsusulong ng pagiging mapagkumpitensya ng bansa upang makamit ang mga layunin ng pambansang kaunlaran. Pagkatapos ay binigyang-diin din niya na ang mga problema sa kalusugan ng publiko ay makakabawas sa produktibidad at magdudulot ng pagkalugi para sa bansa. Kaya, binigyang-diin ng estado na ang malulusog na tao ay isang pamumuhunan ng estado sa pagpapabuti ng kapakanan ng mga tao alinsunod sa mandato ng Preamble to the 1945 Constitution of the Republic of Indonesia.
Ang edukasyon ay isang Pamumuhunan
Sa isang ulat sa State Secretariat Web noong 20 Oktubre 2025, si Pangulong Prabowo sa Plenary Cabinet Session na naganap noong 20 Oktubre 2025 ay nagbigay-diin na “ang sektor ng edukasyon ang pinakapangunahing pamumuhunan para sa kinabukasan ng bansa”. Sinabi pa ni Pangulong Prabowo na “Dapat tayong maglakas-loob na magbago, kailangan nating maglakas-loob na putulin ang tanikala ng kahirapan”. Sinabi rin ng Pangulo na “hindi tayo dapat sumuko sa mga pangyayari”. Nais din ni Pangulong Prabowo na maabot ng ating mas mataas na edukasyon ang Top 100 sa mundo. Sa kasalukuyan, ang UI ay nakapasok sa Top 200 QS World University Rankings.
Ang Kwento ni Steve Jobs at ang Kahalagahan ng Kalusugan
Ang pag-unlad ng teknolohiya ng cellular telephone (HP) ay hindi maaaring ihiwalay sa hindi pangkaraniwang kontribusyon ni Steve Jobs. Gayunpaman, ipinapakita ng kasaysayan na ang kakayahan sa pananalapi ay hindi palaging ginagarantiyahan ang pagbawi.
Ang pagkamatay ni Steve Jobs ay nagbibigay ng isang mahalagang aral na hindi palaging ginagarantiyahan ng kakayahan sa pananalapi ang pagbawi, kaya ang pag-iwas at maagang paggamot ay napakahalaga upang mapanatili ang pagiging produktibo habang pinipigilan ang panganib ng pagtaas ng mga gastos sa medikal.
Kung malusog pa si Steve Jobs, tiyak na patuloy siyang mag-aambag ng kanyang pagiging produktibo para sa kapakanan ng pag-unlad ng teknolohiya. Mula dito ay mahihinuha na ang kalusugan ay isang tunay na pamumuhunan na napakahalaga upang mapabuti ang kapakanan ng tao.
Edukasyon Bilang Susi sa Pag-unlad ng Japan
Napatunayan ng Japan sa mundo na ang mabilis na pagbangon at pag-unlad ng ekonomiya ng bansa pagkatapos ng Ikalawang Digmaang Pandaigdig ay suportado ng mahusay na kalidad ng edukasyon nito.
Ang pag-unlad ng edukasyon sa Japan ay natanto dahil sa mga pagsisikap noong “Meiji Restoration” na nagpadala ng mga bata sa ibang bansa upang mag-aral at bumalik sa Japan upang magturo sa mga Hapones. Dahil dito, nagtagumpay ang Japan sa paghabol sa bansa nito sa larangan ng edukasyon at sa wakas ay napantayan nila ang pag-unlad ng mga bansang Europeo at Amerika. Napatunayan din ng South Korea ang pag-unlad ng bansa sa pamamagitan ng pagpapabuti ng kalidad ng edukasyon para sa mga mamamayan nito.
Pagbabago sa Katayuan ng Mga Serbisyong Pangkalusugan at Mga Serbisyo sa Edukasyon mula sa Hindi Bagay sa VAT patungong Bagay sa VAT sa Batas ng HPP
Ang pagbabago sa katayuan ng Mga Serbisyong Pangkalusugan at Mga Serbisyo sa Edukasyon mula sa “Non-JKP (Not VAT Object)” ay naging “JKP (VAT Object) with Exempt VAT facilities” sa HPP Law ay may mga implikasyon para sa obligasyon na maging Taxable Entrepreneurs (PKP) para sa mga provider ng Health Services at Education Services na ang turnover ay lumampas sa IDR 4.8 bilyon bawat taon.
Ang pagtatakda ng Mga Serbisyong Pangkalusugan at Mga Serbisyo sa Edukasyon bilang alinman sa “Non-JKP (Not VAT Objects)” o bilang “JKP (VAT Objects) with Exempt VAT facilities” ay hindi nagreresulta sa mga consumer ng Health Services and Education Services na sinisingil ng VAT, gayunpaman, na may status na “JKP (VAT Objects) na may Exempt VAT na pasilidad” ay lumilikha ng obligasyong mag-ulat ng Mga Serbisyo ng Mga Serbisyong Pangkalusugan sa Panahon ng Edukasyon para sa pag-isyu ng Tax Invoice sa hinaharap.
Mga Implikasyon ng Pag-uulat ng Mga Serbisyong Pangkalusugan at Mga Serbisyo sa Edukasyon sa Pana-panahong VAT SPT
Sa kasalukuyan, ang pag-uulat sa paghahatid ng Mga Serbisyong Pangkalusugan at Mga Serbisyo sa Edukasyon sa Periodic VAT SPT ay maaari pa ring gawin nang sama-sama nang hindi nagdedetalye ng pagkakakilanlan ng tatanggap ng Mga Serbisyong Pangkalusugan at Mga Serbisyo sa Edukasyon. Kahit na ang detalyadong pag-uulat ay tinalakay sa simula ng pagpapatupad ng Coretax, ang patakarang ito ay hindi pa ipinatupad hanggang ngayon. Sa hinaharap, ang detalyadong pag-uulat ay may potensyal na maging isang strategic data bank para sa bansa upang ma-optimize ang mga kita sa buwis.
Sa hinaharap, posibleng mangailangan ang mga regulasyon ng pag-iisyu ng Tax Invoice para sa paghahatid ng Mga Serbisyong Pangkalusugan at Mga Serbisyo sa Edukasyon, dahil walang garantiya na ang nakasaad na pag-uulat ay magiging permanente. Kung maipapatupad ang obligasyong ito, ang mga PKP provider ng Mga Serbisyong Pangkalusugan at Mga Serbisyo sa Edukasyon na hindi nag-iisyu ng Tax Invoice ay sasailalim sa administratibong sanction na 1% ng halaga ng mga serbisyong sinisingil.
Ang potensyal na panganib na ito ay isang hamon para sa mga PKP provider ng Health Services at Education Services na maging mas disiplinado at maayos sa pangangasiwa ng Tax Invoice upang maiwasan ang mga parusa at mapanatili ang operational financial stability.